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注意!这四种“普通发票”也能抵扣进项税

时间:2019-06-13 编辑:华财会计
  可能还有很多人的知识点停留在"能抵扣的凭证只有专用发票"、"只有专票发票这种抵扣凭证才认证"。确实,我们能抵扣的最基本的抵扣凭证其实就是增值税专用发票。

  目前可以抵扣的抵扣凭证中可以采取认证抵扣方式的就有三种发票。增值税专用发票、机动车销售统一发票、通行费电子普通发票。其中增值税专用发票、机动车销售统一发票我们?#20204;?#37117;把他们看做专用发票,而通行费电子普通发票,我们按照另一种口径来分类发票的话,它就是普通发票的一种。

  按?#31456;?#36753;,普通发票都是不?#24066;?#20316;为抵扣凭证的,但是,随着政策的?#27426;?#26356;新,为了配合一些税收优惠,目前确实有几种“普通发票”可以抵扣进项税。

  1、农产?#32933;?#36141;发票

  收购发票其实样式就是增值税普通发票,特点是发票左上角会打上“收购”两个字。

  农产?#32933;?#36141;发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产?#32933;?#36141;的个体经营者)收购自产免税农业产?#32933;保?#30001;付款方向收款方开具的发票。

  收?#28009;?#19994;从农产品生产者个人?#31181;?#25910;购其自产农产品,由于生产者自身无法开具发票,而由收?#28009;?#19994;“自己给自己”开的一种发票。

  自己给自己开票抵扣,这就是这个收购发票的特色,所以当然也管控非常严格,不然虚开就会泛滥。想想,如果自己不控制,大量给自己开抵扣凭证,然后再往外虚开卖发票,这个涉案金额都会很大。

  除了审批严格,开具后各种与发票相关的凭据都要准备齐全,以备税务局检查,包括但不仅限于购进农产品的过磅单、检验单、入库单、运输费用结算单据、付款凭证、销售方身份证?#20174;?#20214;、销售方自产能力证明材料、?#21512;贤?#25110;协议等原?#35745;?#35777;。

  农产?#32933;?#36141;发票是计算抵扣,不是认证或者勾选抵扣。

  取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额

  买价×9%就是进项税额

  当然,纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。

  其中,于生产领用当期按10%与9%之间的差额计算当期可加计扣除的农产品进项税额,加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按9%税率(扣除率)抵扣税额÷9%×(10%-9%)。

  申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第6栏“农产?#32933;?#36141;发票或者销售发票”栏。

  加计扣除部分需要填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏。

  2、农产品销售发票

  农业生产者销售自产农产?#32933;?#29992;免征增值税政策而开具的普通发票。跟上面收购不同的是,这类农业生产者是单位性质,可以自行开具发票,所以无需再由收购者代开。

  进项税额的计算抵扣跟收购发票相同,不再赘述。

  严格意义上来说,农产?#32933;?#36141;发票和农产品销售发票都不算一种新的发票类?#20572;?#21482;能算一种业务类?#20572;?#23427;们的发票载体形式其实就是增值税普通发票。

  3、通行费发票

  通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用,如果收取的通行费属于经营性收?#30740;?#36136;,那么就是应税项目,就得开具发票,支付方也需要凭发票入账。

  难道通行费还有非应税的?当然也有,通过政府还贷性收费公路就不征税,所以你支付?#21496;?#26080;法取得发票,只能取得盖有?#26222;?#30417;?#26222;?#30340;?#31449;?#25110;者不征税的通行费电子发票,这当然这也是合法的入账凭证。

  4、旅客运输的普通发票

  1)取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

  2)取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:

  航?#31456;?#23458;运输进项税额=(票价+?#21152;?#38468;加费)÷(1+9%)×9%

  这张航空运输电子客票行程单,可以抵扣的税额=(670+30)/1.09*0.09=57.80

  3)取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

  铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

  这张铁路车票,可以抵扣的税额=263/1.09*0.09=21.72

  4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:

  公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

  那么这张发票可以抵扣的税额=30/1.03*0.03=0.87

  其实购进的旅客运输服务的取得的发票,除了专用发票是最基本的抵扣凭证外,我们大部分还是取得的普通发票,当然载体可能是增值税普通电子发票,也可能是通用机打发票,还有行程单、火车票?#21462;?/p>

  其实到最后你可能会发?#37073;?#26368;基本的扣税凭证还是增值税专用发票。特殊情况下普通发票可以抵扣进项税,我们按照业务类型再给这些普通发票安上一个名字。

  那就是农产品销售发票、农产?#32933;?#36141;发票、通行费发票(过桥、过闸)及通行费电子发票、购进旅客运输服务发票。

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