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零申報,您了解嗎?

時間:2020-02-20 編輯:華財會計

  有網友問:我們公司新成立不久,我有點搞不清楚延期申報和延期繳納是怎么個區別,就想問一下,我能不能不申請延期,直接零申報啊?

  回答:零申報,延期申報和延期繳納,這些申報或申請行為是企業根據自身實際情況來選擇的,彼此之間不具備替代關系。今天,我們就專門來了解一下零申報的相關知識。

  一、什么是零申報?

  什么是零申報呢?通俗來講,就是辦理了稅務登記的納稅人、扣繳義務人當期未發生應稅行為,也就是說沒有發生應稅行為,也沒有應納稅額。在規定的申報期內應向稅務機關辦理零申報手續,表明納稅人和扣繳義務人當期無應稅事項。

  那以下這些行為是否可以零申報呢?我把網友問的問題集中起來一并進行解答和說明:

  案例1:最近,因新肺疫情的影響,總局出臺了若干稅收優惠政策,其中有對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免征增值稅。有人問:取得這些免稅收入能否進行零申報?

  答:不能進行零申報。納稅人應該將免稅收入如實填寫在增值稅申報表中。如果是一般納稅人,就填寫附表一第19欄,并填寫《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。如果是小規模納稅人,就填到填列《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”。

  案例2:小規模納稅人月銷售額未達10萬元可否零申報?

  答:不能。增值稅小規模納稅人容易陷入“月銷售額未達10萬元只需零申報”的誤區。享受免稅政策的納稅人,填列各稅種納稅申報表時,應當對照報表填寫說明,在申報表免稅欄次如實填列實際免稅額,而不能簡單用“0”代替。應如實填列《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第10欄“小微企業免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”。

  案例3:“我們公司剛剛開業,1月購買設備取得增值稅進項發票2份,進項稅額13000元,但是當期沒有取得收入,請問可以零申報嗎?” 當期未取得收入可否零申報?

  答:不能。雖然沒有取得銷售收入,但是公司存在進項稅額,正確方式是在對應的銷售額欄次填寫0,把當期的進項稅額13000元填入申報表的進項稅額欄次中,產生期末留抵稅額在下期繼續抵扣。

  案例4:“我們公司受疫情影響,2020年肯定虧損,如果沒有企業所得稅應納稅款,企業所得稅可以零申報嗎?”

  答:不能。企業的虧損是可以向以后五個納稅年度結轉彌補的,尤其2020年總局有新的優惠政策,對于交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)這四大類行業,2020年度發生的虧損,最長結轉年限由5年延長至8年。如果2020年做了企業所得稅零申報,虧損不能結轉到以后年度扣除,這樣做既違反稅法規定的,又造成企業損失,不可隨意進行零申報。

  案例5、單位給職工扣繳的個人所得稅申報一直為0,會不會影響個人的納稅信用?如果職工購房購車的時候,需要提供個人完稅證明,一直零申報能開證明碼?

  答:不會。公司只要據實按時進行全員全額扣繳申報,即使扣繳的個人所得稅為0,也不會影響職工個人納稅信用。另外需要注意,從2019年1月1日開始,稅務機關不再給個人開具《稅收完稅證明》,而調整為開具《納稅記錄》,這兩個文書的作用是一樣的。

  二、如果違規進行零申報,有什么涉稅風險?

  免稅、無應納稅款與零申報,雖然看起來應納稅額都是零,但其實區別很大。如果企業違規進行零申報,不但會造成企業利潤損失,還會增加稅收風險。

  1、如果企業當期有收入,無應納稅款,辦理零申報,屬于進行虛假的納稅申報。被發現后,稽查局會按《征管法》六十四條第一款,處五萬元以下罰款。

  2、如果企業當期有收入,有應納稅款,辦理零申報,造成少繳稅款,屬于采取虛假申報進行偷稅,被發現后,稽查局會按《征管法》六十三條,除追繳稅款外,處少繳稅款百分之五十以上五倍以下罰款。

  3、如果企業應當扣繳職工的個人所得稅而未扣繳,進行扣繳稅款零申報,被發現后,稅務機關會按《征管法》六十九條,處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下罰款。

  4、違規零申報會降低納稅信用等級。根據總局公告2014年第40號《納稅信用管理辦法(試行)》第十九條的規定,非正常原因一個評價年度內增值稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的,本評價年度不能評為A級。

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